09/08/2016 tarihinde Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’a 3. maddeden sonra gelmek üzere 3/A maddesi eklenmiştir.
Bu madde, "Diğer Teşvik Unsurları" başlığını taşımaktadır ve şu esasları içermektedir:
Gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin, işletmeleri bünyesinde gerçekleştirdikleri münhasıran yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik araştırma ve geliştirme harcamalarının %100’ü, bu kapsamda değerlendirilen projelerin Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından Ar-Ge ve yenilik projesi olarak kabul edilmesi şartıyla kazancın tespitinde indirim konusu yapılacaktır.
Ayrıca, bu harcamalar Vergi Usul Kanunu’na göre aktifleştirilmek suretiyle amortisman yoluyla itfa edilecek, eğer bir iktisadi kıymet oluşmazsa doğrudan gider yazılacaktır. Araştırma ve geliştirme faaliyetleri ile doğrudan ilişkili olmayan giderlerden Ar-Ge indirimi hesaplanmayacaktır.
Ar-Ge indirimi tutarının hesabında yalnızca tamamen Ar-Ge faaliyetlerinde kullanılan amortismana tabi iktisadi kıymetler veya kısmen kullanılanların ilgili faaliyet günlerine isabet eden kısımları dikkate alınacaktır.
İlgili Yönetmelik Değişiklikleri
14/02/2017 tarihli Resmi Gazete’de, Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı ile Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinde yapılan değişiklikler, özellikle Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleriyle ilgilenen sermaye ve şahıs şirketlerini yakından ilgilendirmektedir.
Bu Yönetmelik’te yer alan önemli kavramların tanımları şöyledir:
-
Araştırma ve Geliştirme Faaliyeti (Ar-Ge):
Bilgi dağarcığını artırmak ve bunu yeni süreçler, sistemler veya uygulamalar tasarlamak için yürütülen yaratıcı çalışmalar; çevre uyumlu ürün tasarımı veya yazılım faaliyetleri ile bilimsel ve teknolojik belirsizliklere odaklanan, deneysel, bilimsel ve teknik içerikli faaliyetlerdir. -
Tasarım Faaliyeti:
Sanayi ve Bakanlar Kurulu’nun belirleyeceği diğer alanlarda katma değer yaratma potansiyeline sahip; ürünlerin işlevselliğini artırmayı, geliştirmeyi ve farklılaştırmayı amaçlayan yenilikçi faaliyetlerdir. -
Yenilik:
Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen, mevcut pazarlara sunulabilecek ya da yeni pazarlar yaratabilecek ürün, hizmet, uygulama, yöntem veya iş modeli fikriyle oluşturulan süreçleri ve sonuçları ifade eder.
Yönetmelik’in 7. Maddesinde Yapılan Değişiklikler
Yönetmelik’in "Ar-Ge, Yenilik ve Tasarım Harcamalarının Kapsamı" başlıklı 7. maddesine şu değişiklikler yapılmıştır:
Personel Giderleri:
Ar-Ge veya tasarım faaliyetleri için çalıştırılan personelin ücretleri ve bu kapsamda tahakkuk eden giderler Ar-Ge indirimine konu edilecektir.
Genel Giderler:
- Kira, su, enerji, bakım-onarım gibi giderler,
- Sigorta giderleri ve bilimsel yayın giderleri bu kapsama alınmıştır.
Dışarıdan Sağlanan Hizmetler:
Ar-Ge ve tasarım faaliyetleriyle ilgili alınan mesleki veya teknik destekler, laboratuvar hizmetleri ve danışmanlık hizmetleri bu kapsama alınmış; bu harcamaların toplam tutarı, proje harcama tutarının %50’sini geçemez.
Kanunun 3/A Maddesi Kapsamında Ar-Ge İndirimi
- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, 9/8/2016 tarihinden itibaren yaptıkları başvurular için %100 Ar-Ge indiriminden faydalanabilecektir.
- Proje başvuruları, Bakanlık tarafından TÜBİTAK’a iletilecek ve incelemeler, en az iki akademisyen tarafından yapılacaktır.
- TÜBİTAK’ın 60 gün içinde sonuç raporunu Bakanlığa sunması gerekmektedir.
Gelir Vergisi Stopajı Teşviki
- Gelir vergisi stopaj teşviki kapsamı genişletilmiştir.
- Ar-Ge veya tasarım merkezleri dışında geçirilen süreye isabet eden ücretler belirli sınırlarda teşvik kapsamına alınacaktır.
Rekabet Öncesi İşbirliği Projeleri
Rekabet öncesi işbirliği projelerinde, belirli koşullarda ön ödeme yapılması hükmü eklenmiştir. Proje destek sözleşmesinde belirtilen tutarın %20’sini geçmemek şartıyla ön ödeme yapılabilecektir.
Bu değişikliklerle birlikte, Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine verilen desteklerin kapsamı genişletilmiş; bu alanlardaki yatırımların artırılması ve teşvik edilmesi amaçlanmıştır. Yönetmelik değişiklikleriyle destek mekanizmaları daha etkin hale getirilmiştir.